2 EStG bzw. Seiner Lebensgefährtin L hat E das Grundstück vermächtnisweise zugewandt. Natürliche Personen, die durch Erbschaft Vermögen erworben haben, wenn sein Wert den steuerfreien Betrag übersteigt. Für den Kidnerkram braucht man keinen Rechner. Das gilt auch bei Bekanntgabe des Steuerbescheids an den Bevollmächtigten des Erblassers. Diese muss Pflichtteilsansprüche des einzigen Sohns bedienen und muss das Haus im Dezember 04 zu einem Preis von 500.000 EUR veräußern. […], Freibeträge für die Erbschaftssteuer, geordnet nach Steuerklassen. 4 S. 1 EStG) als Grundlagenbescheid für die Einkommensbesteuerung des Erben (dazu Dißars, INF 03, 306). Juli 1949 geboren sind, sind genauso erbberechtigt wie eheliche Kinder. mittels Ausschlagung durch nur einseitig beteiligte Erben ein Auseinanderfallen verhindert werden. Die Streitfrage liegt aber inzwischen dem Großen Senat des BFH vor (BStBl. Die sogenannte Erklärung der Ausschlagung muss beim zuständigen Nachlassgericht zu Protokoll gegeben oder beurkundet werden. Ist dieser nicht im Testament definiert, handelt es sich in der Regel um den nächsten Blutsverwandten. Dies gilt auch, wenn der Nachlass nach ausländischem Recht abgewickelt wird. EUR (Wertpapiere im Wert von 3 Mio. ), ist insoweit auch eine Anschaffung i.S. S erwirbt 9/10 des Betriebs A unentgeltlich und 1/10 entgeltlich. Diese Deadline gilt auch dann, wenn der Erblasser zum Zeitpunkt seines Ablebens nicht in Deutschland gewesen sein sollte. Selbst wenn zum Zeitpunkt des Todes ein Scheidungsverfahren läuft, kann es sein, dass der überlebende Ehegatte keine Ansprüche mehr geltend machen kann. 4 EStG von 3.000 EUR (2 % von 150.000 EUR) und erhöhte Absetzungen nach § 7i EStG in Höhe von 40.000 EUR (10 % von 400.000 EUR) jährlich in Anspruch. Damit ein Ehepartner erben kann, muss er mit dem Erblasser zum Zeitpunkt des Todes verheiratet sein. Zum Nachlass gehören außerdem Wertpapiere (Wert 3 Mio. Erbschaftssteuer zahlt jeder, der ein Erbe antritt. Die nächsten Erbschaftsanwärter sind die Eltern, die das Vermögen selbst haben möchten. die Erben mindestens als Adressaten zu benennen, ist er nichtig (BFH BStBl. Aber auch Privatvermögen kann von einer Einkommensbesteuerung betroffen sein. Daran mangelt es insbesondere bei fehlender oder nur beschränkter Erbenhaftung (BMF BStBl. Die Rechtsgrundlage für die Besteuerung des Erbes ist das Erbschaftssteuergesetz, das weitgehend identisch mit dem Schenkungssteuergesetz ist. Banken, Bausparkassen und Versicherungsunternehmen geben ebenfalls dem Finanzamt Bescheid, wenn ein Kunde verstorben ist. […], Das Testament: Voraussetzungen, Formen und Gültigkeit, Gegenstände, deren Erhaltung für Kunst, Wissenschaft oder Geschichte von Bedeutung ist im Verhältnis 60 zu 100, Grundstücke, deren Erhalt dem Nutzen der Wohlfahrt oder der Allgemeinheit dienen, wenn die Kosten für den Erhalt die Einnahmen übersteigen, Kinder, Enkelkinder (deren Eltern tot sind), Stief- und Adoptivkinder: 400.000 Euro. 1 bis 6).Â, Andere Einkünfte der Erbengemeinschaft, z.B. Aber Achtung: Damit ist die (Ent-)Erbfrage noch längst nicht vom Tisch, denn bei einer Enterbung wird aus dem Anspruch auf den gesetzlichen Erbteil nun ein Pflichtteilanspruch – und der bleibt prinzipiell bestehen. Einkommensteuerrechtlich ist die Erbauseinandersetzung für den Empfänger von Nachlassteilen grundsätzlich ohne Auswirkung, wenn und solange er ohne Gegenleistung nur das bekommt, was ihm aufgrund letztwilliger Verfügung oder kraft Gesetzes zusteht. B erhält ebenfalls einen Wert von 2 Mio. Für das Erbe existiert eine entsprechende Freistellungsregelung nicht. Bei der Erbauseinandersetzung erhält S den Betrieb A und T den Betrieb B. Außerdem zahlt S an T eine Abfindung von 0,2 Mio. Im Falle einer unbeschränkten Erbschaftssteuerpflicht unterliegt das gesamte Erbe der deutschen Erbschaftssteuer, sodass der Gesetzgeber in steuerrechtlicher Hinsicht keinen Unterschied zwischen einem Inlands- oder Auslandserbe macht. Lebte der Erbe nicht auf deutschem Grund, so beträgt die Frist sechs Monate. A nimmt für das vermietete Gebäude für die Jahre ab 1997 lineare AfA nach § 7 Abs. Hier kann es dazu führen, dass Spekulationsgewinn gemäß § 23 EStG anfällt und der Einkommensteuer unterworfen werden muss, da sich der Erbe die Anschaffungskosten und deren Zeitpunkt durch den Erblasser zurechnen lassen muss. Ein Sterbegeld gibt es nur noch in wenigen Fällen automatisch nach dem Tod eines Angehörigen: Stirbt ein Angehöriger bei einem Arbeitsunfall oder in Folge einer nachgewiesenen Berufskrankheit, zahlt die gesetzliche Unfallversicherung ein Sterbegeld an die Hinterbliebenen aus. In einem solchen Fall könnten beispielsweise die Großeltern den Entschluss anfechten. Anschaffungskosten / HerstellungskostenÂ, vermindert um die lineare AfA (8x 3.000 EUR = 24.000 EUR) und erhöhte Absetzungen (8 x 40.000 EUR = 320.000 EUR)Â, Fazit: Im Rahmen der erbrechtlichen Planung und der damit einhergehenden Nachlassauseinandersetzung sind neben den erbschaftsteuerlichen Konsequenzen auch immer etwaige ertragsteuerliche Konsequenzen im Auge zu behalten. Dem folgend können die Beteiligten auch aufgrund der Nachlassteilung keine Betriebsausgaben oder Werbungskosten, Sonderausgaben oder außergewöhnliche Belastungen abziehen.Â, A und B sind Erben zu je 1/2. Außerdem fällt dem Enterbten der Pflichtteil Erbe nun nicht mehr automatisch zu, er muss ihn schriftlich bei den Erben einfordern. In der Bundesrepublik Deutschland sind sowohl natürliche, als auch juristische Personen erbfähig. Aufgrund Nachfolgeklausel im Gesellschaftsvertrag und Testament erbt Tochter T als alleinige Erbin den Mitunternehmeranteil. Kommt es durch erbrechtliche Gestaltungen zum Auseinanderfallen der Eigentumsverhältnisse zwischen dem Mitunternehmeranteil des Erblassers und dem (zivilrechtlichen) Eigentum am Sonderbetriebsvermögen, werden hierdurch die stillen Reserven dieser Vermögensteile aufgedeckt und sind als Entnahmegewinn des Erblassers zu versteuern.Â, E ist Eigentümer eines Grundstücks und stellt es der X-OHG, deren Gesellschafter er ist, zur Nutzung zur Verfügung. 1 S. 1 Nr. In gleichem Zuge werden auch die Adoptiveltern bei einem Erbe berücksichtigt. Den gesetzlichen Erbteil würde ein Pflichtteilsberechtigter dann bekommen, wenn keine gültige Verfügung des Todes wegen vorliegt und die gesetzliche Erbfolge zum Tragen kommt. 4, § 34 EStG, hier also für T, begünstigt.Â, Vorsicht ist bei der Veräußerung von Wirtschaftsgütern geboten, die der Erblasser erst vor kurzem erworben hat. Dieser ist Alleinerbe, denn weitere Personen mit einem Erbanspruch existieren nicht mehr. Die Person, die verstirbt, ist der Erblasser. Bei einem Erbe gibt es einen bestimmten Freibetrag, bis zu diesem Betrag muss keine Erbschaftsteuer gezahlt werden. Verpächtern (= Besitzunternehmen) und einer oder mehrerer gewerblicher Betriebsgesellschaften (= Betriebsunternehmen) zum Gewerbebetrieb i.S. Zum Teil an solche, die Leistungen der Grundsicherung erhalten. EUR aufstocken muss und T einen Veräußerungsgewinn von 0,18 Mio. Die schwierigen Fälle beginnen wenn der ein im Ausland lebt. 4). II 05, 262). […], Das Nachlassgericht ist eine Abteilung des Amtsgerichts und regelt alle wichtigen Aufgaben rund um das Erbe (z. Ein Beispiel: Die verheiratete Mutter zweier Kinder stirbt und hat in ihrem Testament eines der Kinder von der Erbfolge ausgeschlossen. Auch wenn du dein Erbe nicht beim Finanzamt meldest, wird es auf anderem Weg davon erfahren. von StB Christoph Wenhardt, Brühl | Mit dem Beitreibungsrichtlinien-Umsetzungsgesetz vom 7.11.11 wurde beschränkt Steuerpflichtigen das Wahlrecht eingeräumt, zur unbeschränkten ErbSt-Pflicht zu optieren. Der Erbfall selbst ist bei den Erben nicht einkommensteuerpflichtig. Wurde die Erbschaft ausgeschlagen, möchte man diesen Entschluss allerdings wieder korrigieren, so kann man diesen beim Nachlassgericht anfechten. Zum Beispiel sind Standesämter dazu verpflichtet, Todesfälle anzuzeigen. EUR). Erbschaftsteuer In welchen Fällen lohnt sich eine Option zur unbeschränkten ErbSt-Pflicht? Jeder, der in Deutschland wohnt oder sich gewöhnlich aufhält, muss dort auch Steuern zahlen. Kennzeichnend ist, dass eine ihrer Art nach nicht gewerbliche Tätigkeit, das Vermieten und Verpachten von Wirtschaftsgütern, durch eine enge personelle und sachliche Verflechtung zwischen dem oder den Vermietern bzw. Der folgende Beitrag skizziert die Möglichkeiten des Auslösens von Einkommensteuer im Zusammenhang mit dem Erbfall nach Fallgruppen und erläutert, wie dies vermieden werden kann.Â, Bei Eintritt des Erbfalls ist zwischen der Besteuerung des Erblassers und der laufenden Besteuerung des Erben bzw. Die Steuerpflicht ist in § 1 des Einkommensteuergesetzes (EStG) geregelt. Auf ihn geht das Recht über, die Zusammenveranlagung zu beantragen (BFH BStBl. Allerdings gibt es für das Erbe Freibeträge. A erhält einen Wert von 2 Mio. […], Im Erbrecht werden alle Regelungen und Bestimmungen zusammengefasst, die nach dem Tod einer Person eintreten. Das Erbe versteuern, ist in Deutschland im Erbschaftssteuergesetz geregelt. Dem Erben ist es jedoch möglich, nach § 2 Abs. Der Erbanfall ist auf Seiten des Erben grundsätzlich ein unentgeltlicher privater Vorgang. Auf dieses 1/10 entfällt ein Buchwert in Höhe von 0,02 Mio. 3 S. 1 EStG) findet auf die Erbengemeinschaft keine Anwendung (BMF, a.a.O. Die Erklärung der Ausschlagung wird dann vom Erziehungsberechtigten ausgesprochen. Natürlich ist dann auch keine Erbschaftssteuer zu bezahlen. EUR).Â, Müssen dagegen aus Paritätsgründen Ausgleichszahlungen erbracht werden, handelt es sich in deren Höhe um entgeltliche Vorgänge. Ein Kind soll eigentlich erben. So steht es im Gesetz. Für Betriebsvermögen im Nachlass findet die Buchwertfortführung gemäß § 6 Abs. Deutschland: Erbenland. Die Erbschaftssteuer unterteilt sich in drei Steuerklassen. Verantwortlich für den Nachlass ist bei einer Fiskalerbschaft das Bundesland, in welchem der Erblasser zuletzt seinen Wohnsitz hatte. Dabei gibt es zwei Arten von Steuerpflicht. Die Erbschaftssteuerklassen sind vom Verwandtschaftsverhältnis abhängig. wegen Abfindungsleistungen (s.o. der Erbengemeinschaft einerseits und der Besteuerung der Auseinandersetzung der Erbengemeinschaft auf der anderen Seite zu unterscheiden. Achtung: Die nachträgliche Wiederherstellung der Verflechtung durch Maßnahmen nach dem Erbfall kann die Entflechtung und die damit verbundene Gewinnrealisierung nicht verhindern. den Anteil fortführen (laufende gewerbliche Einkünfte nach Erbquoten) oder liquidieren (begünstige Aufgabegewinne nach § 16 Abs. In der ersten Steuerklassen befinden sich die nächsten Verwandten - also Ehepartner, Eltern, Großeltern, Kinder, Stiefkinder und Enkelkinder. Die Höhe der Steuersätze richtet sich nach der Höhe des Erbes sowie der Steuerklasse. Es werden keine Leistungen übernommen, die gemäß StBerG und RBerG Berufsträgern vorbehalten sind. Es gilt:Â, Die Einkommensteuerpflicht des Erblassers endet mit seinem Tod. H 10d EStH „Verlustabzug im Erbfall“).Â, Der Erbe muss durch diesen Verlust wirtschaftlich belastet sein. durch Wohnsitzwechsel unbeschränkt steuerpflichtig wird. Gleichwohl gibt es unterschiedliche Konstellationen, bei deren Vorliegen im Zusammenhang mit dem Erbfall Einkommensteuer ausgelöst wird. Der steuerpflichtige Veräußerungsgewinn beläuft sich auf:Â, ./. In § 2 Absatz 2 Nr.1 ErbStG ist geregelt, unter welchen Bedingungen die Steuerpflicht eintritt. Dies ergibt eine Erbschaftssteuer von 5.250 Euro. Ist die Ehe geschieden, sind seine Ansprüche mit der Scheidung erloschen. 3 EStG zu behandeln ist.Â, Praxishinweis: Zur Vermeidung einer Gewinnrealisierung sollte bei der Nachfolgeplanung darauf geachtet werden, dass die beiderseitigen Beteiligungen stets nur parallel an dieselben Berechtigten übergehen. Insoweit entsteht quotal ein Entnahmegewinn der gleichfalls dem Erblasser zugerechnet wird, wobei die Vergünstigungen des § 16 EStG nicht in Anspruch genommen werden können, da es nicht zur vollständigen Aufdeckung der stillen Reserven kommt.Â, Mit dem Erbfall tritt der Erbe ertragsteuerlich in die Rechtsstellung des Erblassers ein.Â, Der Erbe kann bisher (a.A. h.M. im Schrifttum) den vom Erblasser mangels erzielter Einkünfte nicht ausgeschöpften Verlustausgleich bei seiner Einkommensteuerveranlagung für das Jahr des Erbfalls geltend machen (BFH BStBl. Sie können das Unternehmen bzw. B. Erbschein, Testament, Ausschlagung). Möchte man dieses ausschlagen, weil es Schulden bedeuten würde oder man die Erbschaftssteuer nicht zahlen will, so ist hierfür ein formeller Akt nötig. Vereinfacht gesagt bedeutet dies: Alle Vermögenswerte müssen versteuert werden. Seine Kinder sind somit jetzt Erben. Liegen die Voraussetzungen für die Inländereigenschaft weder in der Person des Erblassers noch in der Person des Erwerbers vor, ist die Besteuerung nach deutschem Erbschaftsteuerrecht auf das in der Bundesrepublik Deutschland belegene Vermögen beschränkt. Die Erben werden durch das Erbrecht genau bestimmt und eingeordnet. Als Erbe gelten alle Zuwendungen, die von Todes wegen anfallen. Eine Erbschaft ist grundsätzlich unbeschränkt steuerpflichtig, wenn entweder der Erblasser oder der Erbe seinen Wohnsitz oder gewöhnlichen Aufenthalt in Deutschland haben. Werden Sie jetzt Fan der EE-Facebookseite und erhalten aktuelle Meldungen aus der Redaktion. 93 II, 174). Jährlich gehen Milliarden Euro an Hinterbliebene. Hat ein Erblasser in seinem Testament bestimmt, dass ein Erbe die Erbschaft nur ausgezahlt erhält, wenn er auch weiterhin seine laufenden Sozialleistungen bekommt, dann darf das Amt die Zahlungen trotzdem einstellen. Nichteheliche Kinder, die nach dem 1. Ihr Bruttolohn ist das Gehalt ohne Abzüge. Das Erbe besteht nicht aus Immobilien sondern nur aus Geld. Die Frist zur Ausschlagung kann in drei Fällen verlängert werden. Maßgeblich ist, ob die Fortführung aufgrund einer Übernahme- oder qualifizierten Nachfolgeklausel erfolgt.Â, Unter Erbauseinandersetzung versteht man die Verteilung des Nachlasses vor allem unter den Miterben einschließlich der Erfüllung von Vermächtnissen, Pflichtteils- und Erbersatzansprüchen. EUR, Buchwert 0,2 Mio. Für Laien immer wieder überraschend ist die Tatsache, dass es durchaus zahlreiche Einnahmen gibt, auf die ein Steuerpflichtiger – trotz gewaltiger Summen – keine Einkommensteuer zahlen muss. Der Ehegatte hat beispielsweise einen Freibetrag von 500.000 Euro, zu dem noch ein Versorgungsfreibetrag hinzukommt. 1 bis 6). 1, Abs. 2 EStG, § 2 GewStG wird (Schmidt/Wacker, EStG, 25. I 06, 253 Rn. EUR zu versteuern hat. Hierfür gibt es eine Frist von sechs Wochen, die mit dem Zeitpunkt des Todes des Erblassers einsetzt. EUR, also 0,2 Mio. In welchen Fällen die Pflicht zur Abgabe einer Steuererklärung besteht; Warum Sie auch freiwillig eine Steuererklärung abgeben sollten . Niemand ist dazu verpflichtet, ein Erbe anzunehmen. Der gesetzliche Pflichtteil vom Erbe besteht aus fünfzig Prozent des gesetzlichen Erbteils. EUR; Betrieb B: Verkehrswert 1,6 Mio. Aufl., § 15 Rn. 7 Satz 1 EStG), deren Besteuerungsgrundlage jeweils für ein Kalenderjahr zu ermitteln ist (§ 2 Abs. Nachlassschulden, Gerichts- und Notariatskosten etc. Der Erbe ist verpflichtet, für den Erblasser die Einkommensteuererklärung abzugeben. Da nichtige Bescheide ohne Rechtswirkung sind, sollte man solche Mängel im Zweifel durch Einspruch oder Feststellungsklage (§ 41 FGO) geltend machen, was unbefristet möglich ist.Â, Der Erbe kann seiner Einkommensteuerschuld nicht den Einwand beschränkter Erbenhaftung entgegenhalten (vgl. Eine nachträgliche Regulierung ist allenfalls mit Hilfe der Ausschlagung, aber auch nur in eingeschränktem Rahmen möglich.Â, Abonnieren Sie alle Beiträge aus EE als EUR (Grundstück). Erfahren Sie hier, wie Sie Steuern zahlen müssen. > mehr. Ende Dezember 02 verstirbt der A. Durch Testament hat er seine Lebensgefährtin L als alleinige Erbin eingesetzt. Für die gesetzliche Erbfolge bedeutet dies, dass ein adoptiertes Kind ein Erbe der ersten Ordnung ist. EUR am Nachlass zu. Wenn weder Erblasser noch Erwerber Steuer-Inländer sind, so besteht eine so genannte beschränkte Erbschaftsteuerpflicht, die sich ausschließlich auf das in Deutschland vorhandene Vermögen im Nachlass bezieht. Der Steuerfreibetrag liegt in beiden Steuerklassen bei 20.000 Euro. Ist ein Kind von mehreren Kindern bereits verstorben, geht der Erbanspruch dieses Kindes auf die Enkelkinder über. EUR), das mit einer noch voll valutierten Hypothek von 1 Mio. EUR mehr erhält, zahlt er diesen Betrag für 1/10 des Betriebsvermögens des Betriebs A. Grundsätzlich empfehlen wir Ihnen vor der Bearbeitung der Steuererklärung zu überlegen, welches für Sie der beste Weg zur Erklärung der Einkommensteuer ist: Nutzen Sie unseren Assistenten. Sie begründet nur eine neue Betriebsaufspaltung.Â, War der Erblasser an einer Personengesellschaft beteiligt und hat die Gesellschaft in ihrem Gesellschaftsvertrag Nachfolgeklauseln der Art vorgesehen, dass die Erben eines Gesellschafters nicht in die Gesellschaft nachrücken (Fortsetzungsklausel), erlangen die Erben regelmäßig nur einen Abfindungsanspruch gegen die übrigen Gesellschafter, denen der Gesellschaftsanteil des Erblassers anwächst. Alternativ kann die Besitzgesellschaft vorab in eine gewerbliche oder gewerblich geprägte Personengesellschaft eingebracht werden. Kosten: Der Erbe muss bestimmte Kosten tragen, z.B. ).Â, Ebenso wie beim Sonderbetriebsvermögen kann es bei einer Betriebsaufspaltung zum ungewollten Auseinanderfallen der Beteiligungen an Betriebsgesellschaft und Besitzunternehmen kommen, wenn durch den Erbfall die Voraussetzungen einer personellen Verflechtung nicht mehr gegeben sind. Das gleiche Ergebnis kann eintreten, wenn im Gesellschaftsvertrag eine Eintrittsklausel besteht und die Erben von ihrem Eintrittsrecht keinen Gebrauch machen.Â, Auch bei Vorliegen einer qualifizierten Nachfolgeklausel werden die nicht berufenen Erben nicht Mitunternehmer. 8 Abs. Diese Fälle führen zur vollständigen Gewinnrealisierung in der Besitzgesellschaft und in den Anteilen der Betriebsgesellschaft. Das Wichtigste zum Pflichtteil Grundlage für den Pflichtteil ist § 2303 Bürgerliches Gesetzbuch (BGB). Die Person, welche die Zuwendungen erhält, wird als Erbe bezeichnet. 1 EStG) zu ermitteln sind. 2 EStG. Einkünfte aller Art müssen in Deutschland versteuert werden. § 16 Abs. […], Mit dem Erbschaftsteuerrechner berechnen Sie, wie viel der Staat vom zu versteuernden Erbe einbehält und was dem Erbenden am Ende übrig bleibt. Wir informieren, in welchen Fällen diese Regel ausnahmsweise nicht gilt, wer Anspruch auf den Pflichtteil hat und wie er sich berechnet. In der Steuerklasse 2 befinden sich die weiteren Verwandten und in der Steuerklasse 3 alle übrigen Personen. Einnahmen, die dies nicht betrifft, werden explizit durch ein Gesetz freigestellt. Das gilt auch für die Kosten der Erbauseinandersetzung, und zwar nicht nur für Gerichts- oder Notargebühren und Anwaltskosten, sondern auch für Kosten der Testamentsvollstreckung.Â, S und T sind Miterben zu je 1/2. Tut er dies, erhält er höhere Freibeträge. Gleiches gilt, wenn ein bisher beschränkt Stpfl. kostenlosen Service per E-Mail. 3 EStG statt.Â, Ist ein Einzelunternehmen Teil des Nachlasses oder folgen alle Erben in den Anteil der Personengesellschaft nach, werden alle Miterben Mitunternehmer, § 15 Abs.